Analiză pe baza proiectului de lege publicat în dezbatere publică la 14.08.2025. Până la adoptare și publicare în Monitorul Oficial, prevederile pot suferi modificări.

---

🔎 Sumar rapid

• SRL: capital social minim 8.000 lei (termen max. 2 ani pentru cele existente).

• Cont bancar obligatoriu: pentru toate persoanele juridice, din 01.01.2026.

• POS obligatoriu: pentru toate entitățile înregistrate la Registrul Comerțului, din 01.01.2026.

• Impozit minim: abrogat din 2026.

• Afiliați: plafon 3% pentru cheltuieli cu servicii/IP și 500.000 EUR pentru dobânzi.

• Turism: regim forfetar (30% + 10%) pentru cazare și închirieri >7 camere.

• Inactivitate: reguli mai dure, cu radiere după 1 an.

---

1) Codul de procedură fiscală – inactivitate și eșalonări

1.1. Declararea în inactivitate

Contribuabilii pot fi declarați inactivi dacă:

• nu dețin cont bancar la bancă din România sau la Trezoreria Statului;

• nu depun situațiile financiare în termen de 5 luni.

👉 Exemplu: Un SRL nu depune bilanțul până la termenul legal + 5 luni. Din luna următoare, ANAF îl declară inactiv → partenerii nu mai deduc TVA din facturile primite.

1.2. Inactiv peste 1 an

Dacă starea de inactivitate persistă peste 12 luni, ANAF poate cere insolvență/lichidare/radiere.

👉 Exemplu: O firmă e inactivă din februarie 2026 și nu se reactivează până în februarie 2027 → ANAF cere radierea.

1.3. Garanții și eșalonări

• Contractul de fideiusiune devine condiție expresă pentru menținerea eșalonării pierdute.

• Eșalonarea simplificată se abrogă, dar cele în curs se duc la final.

👉 Exemplu: O firmă pierde eșalonarea în iulie 2025. Cere menținerea după intrarea în vigoare a legii → trebuie să depună fideiusiune, altfel nu se aprobă.

---

2) Disciplină financiară și plăți electronice

2.1. Cont bancar obligatoriu

• Toate persoanele juridice (SRL, SA, PFA, ONG etc.) trebuie să dețină un cont la bancă/Trezorerie.

• Termen: max. 30 zile de la înființare.

• Amenzi: 3.000 – 10.000 lei.

👉 Exemplu: Un PFA înființat în 2026 fără cont bancar → amendă 5.000 lei.

2.2. POS/plăți electronice obligatorii

• Toate entitățile înregistrate la ONRC trebuie să accepte card/aplicații.

• Excepție: zone fără rețea telecom → obligația revine în max. 12 luni după instalarea rețelei.

👉 Exemplu: Un atelier de croitorie (PFA) va trebui să accepte cardul din ian. 2026.

---

3) Legea societăților

3.1. Capital social minim de 8.000 lei

• SRL-urile nou-înființate: obligatoriu la constituire.

• SRL-urile existente: termen max. 2 ani sau la prima modificare de act constitutiv.

👉 Exemplu: Un SRL cu 200 lei capital trebuie să ajungă la 8.000 lei până în 2027.

3.2. Cesiunea părților sociale cu datorii fiscale

• Dacă asociatul majoritar cedează părți sociale și firma are datorii:

  • cesiunea notificată ANAF în 15 zile;

  • constituirea de garanții;

  • acordul ANAF prezentat la ONRC.

👉 Exemplu: Vânzare părți sociale → ONRC nu înregistrează fără acordul ANAF.

---

4) Codul fiscal – modificări din 2026

4.1. Eliminarea impozitului minim

Art. 18¹ se abrogă de la 01.01.2026.

4.2. Regim anti-optimizare pentru afiliați

• Cheltuieli cu servicii, IP, management, consultanță, dobânzi către afiliați → nedeductibile dacă >3% din total.

👉 Exemplu: Cheltuieli totale servicii + IP = 10 mil. lei (2 mil. cu afiliați). Pondere = 20% > 3% ⇒ 2 mil. lei devin nedeductibile.

4.3. Dobânzi către afiliați – plafon 500.000 EUR/an

👉 Exemplu: Dobânzi 2 mil. lei către afiliat → deductibile doar până la 500.000 EUR/an.

4.4. Regim forfetar pentru turism

• Venit net = venit brut – 30% forfetar.

• Impozit final: 10% pe venitul net.

• Declarare prin Declarația unică.

👉 Exemplu: Venit brut = 100.000 lei → net = 70.000 → impozit = 7.000 lei.

---

5) Calendar de aplicare

---

6) Cine e vizat și ce are de făcut

---

7) Riscuri și sancțiuni

• Lipsă cont bancar → amendă 3.000–10.000 lei.

• Fără POS → amendă conform OUG 193/2002.

• Inactivitate >12 luni → radiere/lichidare la cererea ANAF.

• Ne-majorare capital SRL în termen → dizolvare la cererea ONRC/terț.

• Cesiune părți sociale fără notificare → executarea garanțiilor.

---

8) Studii de caz numerice

Studiu de caz 1 – Grup cu servicii intragrup

• Total cheltuieli servicii + IP = 10 mil. lei (9,7 mil. cu neafiliați + 0,3 mil. cu afiliat).

• Pondere cu afiliatul = 3% exact → se încadrează, deci deductibile.

• Dacă ar fi 0,4 mil. lei → 4% → nedeductibile.

Studiu de caz 2 – Mix dobânzi

• Dobânzi către bancă = 800.000 lei; către afiliat = 3 mil. lei.

• Deductibile la afiliat doar până la plafon 500.000 EUR (~2,5 mil. lei). Restul nedeductibil.

---

9) ✅ Checklist pentru contribuabili

SRL-uri

• Majorează capitalul social la 8.000 lei (în max. 2 ani).

• Deschide și menține cont bancar (obligatoriu din 01.01.2026).

• Instalează POS / acceptă plăți electronice.

• Depune situațiile financiare la timp.

• Evită inactivitatea >12 luni.

• Notifică ANAF și constituie garanții la cesiune părți sociale dacă ai datorii.

• Încheie contract de fideiusiune pentru eșalonare.

PFA / Profesioniști independenți

• Deschide cont bancar în 30 de zile de la înființare.

• Menține cont bancar activ.

• Instalează POS / acceptă plăți electronice.

• Dacă ai cazare >7 camere → aplică regimul forfetar (30% + 10%).

• Declară veniturile prin Declarația unică.

ONG-uri / Alte entități juridice

• Deschide și menține cont bancar (din 01.01.2026).

• Instalează POS dacă ai activități economice supuse regulii.

• Depune situațiile financiare la timp.

Grupuri de companii / Afiliați

• Verifică ponderea cheltuielilor cu afiliații raportat la 2024.

• Asigură-te că nu depășești pragul de 3%.

• Calculează impactul plafonului 500.000 EUR/an pentru dobânzi.

• Ajustează structura tranzacțiilor intragrup.

---

10) Concluzie

Proiectul de lege din august 2025 aduce măsuri ferme pentru creșterea disciplinei fiscale: conturi și plăți electronice obligatorii, capital social mai mare pentru SRL, reguli stricte pentru firme inactive și tranzacții cu afiliați. În același timp, simplifică fiscalitatea pentru persoane fizice din turism și elimină impozitul minim controversat.

Impactul va fi diferit: IMM-urile vor resimți presiunea capitalului social și a costurilor cu POS, în timp ce grupurile mari trebuie să își recalibreze tranzacțiile intragrup. Per ansamblu, direcția e una de transparență și conformare, cu un regim mai clar și mai predictibil.

---

📑 Document oficial

Proiectul integral în dezbatere publică (PDF): Ministerul Finanțelor – proiect de lege 14.08.2025